Adózási praktikák társas vállalkozóknak

Horváthné Szabó Beáta

(adószaküzemgazdász, adószakértő)

Szakmai életútját az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatalnál kezdte, majd nemzetközi tanácsadó cégeknél (Big4) dolgozott adótanácsadóként, igazgatói pozícióban.

Az élőmunkát terhelő valamennyi adónemet érintően nyújt adótanácsot magyar és külföldi társaságoknak és magánszemélyeknek egyaránt. Széleskörű ismeretekkel rendelkezik mind a magyar, mind a külföldi magánszemélyek javadalmazásával összefüggő adózási kérdéseket illetően.

Több mint 30 éves előadói tapasztalattal rendelkezik. Rendszeresen tart szakmai előadásokat, többek között a Vezinfó Kiadónál. Rendszeresen folytat publikációs tevékenységet szaklapokban és online portálokon. Az elmúlt évtizedekben számos szakkönyv szerzője.

 

 

Egy vállalkozás útnak indítása mindig nagy dilemmát jelent. Miután legyőztük az ismeretlentől való félelmünket és hiszünk abban, amit kitaláltunk az versenyképes – miközben biztos megélhetést garantál számunkra –, fontos megismerkedni azokkal az alapvető adózási tudnivalókkal is, melyek befolyásolhatják a tulajdonos szabadon elkölthető jövedelmét.

A hagyományos adózást választó társas vállalkozók és a vállalkozásokat a háttérből segítő könyvelők, bérszámfejtők, adótanácsadók részére foglalja össze a szerző röviden, milyen típusú jövedelmek származnak a vállalkozásból és ezen jövedelmek után a magánszemélynek, vagy a társaságnak milyen adókötelezettsége keletkezik.

A kiadványában megtalálható mindazon jövedelemtípus, mely a vállalkozások működése során előfordul, nem csupán a tulajdonos, hanem a vállalkozás által foglalkoztatott személyek (ügyvezető, tisztségviselő, munkavállaló) részére teljesített kifizetésekkel együttvéve. Vannak olyan jövedelmek, melyek összege a vállalkozó jövedelemtermelő képességétől függ, de számos olyan jövedelemmel is találkozhatunk, amelyek attól függően kerülnek megállapításra, hogy a jövedelem után kinek és mennyi adót kell fizetni. Ezen jövedelmek nagyságát befolyásolják azok a jogszabályok, melyek előírják a minimálbér, vagy garantált bérminimum összegét, vagy éppen minimum adó- és járulékkötelezettséget állapítanak meg.

A mindennapi munka során, illetve a döntések meghozatalát megelőzően fontos megismerkedni az egyes adónemek (úgymint személyi jövedelemadó, járulékok, szociális hozzájárulás adó, szakképzési hozzájárulás) közötti összefüggésekkel, annak érdekében, hogy a könyvelő, bérszámfejtő, adótanácsadó segítségével mindenki megtalálja a számára optimális megoldást.

Tévedni emberi dolog, tartja a mondás, de nem árt még az adóhatósági ellenőrzés előtt felismerni a hibát annak érdekében, hogy azt kiküszöbölje a társaság. Ennek elősegítése érdekében a kiadvány utolsó fejezetében a jövedelmeket terhelő adók önellenőrzéséről, az adóhatósági ellenőrzésről és a vagyonosodási vizsgálatról található információ.

A szakkönyv az egyes jövedelmek adóterhelésének összehasonlítása mellett gyakorlati példák bemutatásán keresztül kalauzolja a kedves olvasót, a könnyebb átláthatóság érdekében számításokkal, gyakorlatban felmerült egyes kérdések megválaszolásával és néhány tipp átadásával kíván segíteni, eligazodni az adólabirintusnak tűnő jogszabályi előírások között.

Tartalom

Előszó....................................................................................................... 7
Kérdések – válaszok............................................................................... 9
Példák.................................................................................................... 11
Tippek.................................................................................................... 12
I A tulajdonosi jövedelmek csoportosítása, a jövedelemstruktúra
kialakításának stratégiai fontossága................................................. 13
1 A jövedelemstratégia alapjai........................................................... 13
1.1 Az egyes jövedelemtípusok......................................................... 14
1.2 A jövedelemstruktúra kialakításának jelentősége..................... 16
1.3 A jogviszonyok jelentősége......................................................... 19
2 Személyesen végzett tevékenységből származó jövedelmek...... 21
2.1 Gazdasági társaság vezető tisztségviselőjének jövedelme...... 24
2.1.1 Munkaviszony teljes munkaidőben.......................................... 25
2.1.2 Ügyvezetés részmunkaidőben.................................................. 28
2.1.3 Megbízási szerződés................................................................. 32
2.2 Társas vállalkozás tagjának személyes közreműködése........... 34
2.3 Diák társas vállalkozó jövedelme................................................. 38
2.4 Saját jogú nyugdíjas társas vállalkozó jövedelme....................... 43
2.5 Többes jogviszony......................................................................... 47
3 Juttatások útján szerzett jövedelmek............................................. 52
3.1 Tevékenységhez használt, részben személyes célokat
szolgáló juttatások.............................................................................. 52
3.1.1 Számítógép és informatikai eszközök...................................... 54
3.1.2 Internet- és rezsiköltségek elszámolása................................... 55
3.1.3 Telefon......................................................................................... 56
3.1.4 Rezsiköltség................................................................................ 57
3.1.5 Ingatlanok, nagy értékű tárgyi eszközök................................... 59
3.2 Egyes meghatározott juttatások................................................... 60
3.2.1 Üzleti utazáshoz kapcsolódó juttatások
és az elszámolás veszélyei (luxusszálloda,
konferencia, családi nyaralás)............................................................ 61
3.2.2 Telefonhasználat....................................................................... 66
3.2.3 Csekély értékű ajándékok......................................................... 67
3.2.4 Reprezentáció és üzleti ajándék.............................................. 69
3.2.5 Szórakoztató rendezvények..................................................... 70
3.3 Béren kívüli juttatások................................................................. 71
3.4 Adómentesen elszámolható juttatások..................................... 74
3.4.1 Lakhatás adómentes támogatása............................... ...... 74
3.4.1.1 Szolgálati lakás........................................... ..... 75
3.4.1.2 Munkásszállás....................................................................... 76
3.4.2 Lakhatás támogatása, de mégis adóköteles!......................... 78
3.4.2.1 Cég tulajdonában lévő vagy általa
bérelt szállás biztosítása.................................................................. 78
3.4.2.2 Albérleti támogatás.............................................................. 80
3.4.2.3 Lakásépítés, -vásárlás támogatása..................................... 80
3.4.3 Védőeszköz, baleset- és egészségvédelmi eszköz............... 80
3.4.3.1 Védőszemüveg..................................................................... 81
3.4.3.2 Védőital................................................................................. 81
3.4.3.3 Védőoltás, járványügyi szűrővizsgálat............................... 82
3.4.3.4 Munkaruházati termék........................................................ 82
3.4.3.5 Számítógép-használat........................................................ 83
3.4.3.6 Bölcsődei, óvodai ellátás.................................................... 84
3.4.3.7 Foglalkozás-egészségügyi ellátás..................................... 85
3.4.3.8 Csoportos személyszállítás............................................... 85
3.4.3.9 Temetési segély, kegyeleti ellátás..................................... 86
3.4.3.10 Sport- és kulturális szolgáltatás...................................... 87
3.5 Cégautó használatával megszerezhető jövedelmek.............. 87
3.5.1 Az adó mértéke...................................................................... 91
3.5.2 Szja-kötelezettség................................................................. 91
3.5.3 Cégautóval elérhető megtakarítás....................................... 93
3.5.4 Cég tulajdonában lévő autó értékesítése............................ 95
4 Kamatkülönbözet
– a láthatatlan jövedelem.............................................................. 97
4.1 Társaságtól felvett kölcsön..................................................... 99
4.2 Utólagos elszámolás.............................................................. 101

4.3 Munkabérelőleg....................................................................... 102
4.4 Bérszámfejtéssel kapcsolatban előforduló követelések...... 103
4.5 Osztalékelőleg és be nem fizetett tőke.................................. 104
5 Tartozás és a követelés elengedése.......................................... 106
6 Külön adózó tőkejövedelmek..................................................... 110
6.1 Osztalék – részesedés a nyereségből.................................... 110
6.1.1 Osztalék utáni adókötelezettség.......................................... 112
6.1.2 Osztalékelőleg....................................................................... 114
6.1.3 Külföldi részére fizetett, illetve külföldről kapott
osztalék .......................................................................................... 115
6.1.3.1 Külföldi magánszemély tulajdonos................................... 115
6.1.3.2 Külföldi társaságtól kapott osztalék
szja-kötelezettsége......................................................................... 117
6.2 Üzletrész elidegenítéséből származó jövedelem................... 118
6.2.1 Árfolyamnyereség................................................................. 119
6.2.1.1 Bevétel................................................................................ 120
6.2.1.2 A szerzési érték meghatározása....................................... 123
6.2.1.3 Az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos
költségek......................................................................................... 126
6.2.1.4 A jövedelem megszerzésének időpontja.......................... 127
6.2.1.5 Az adó mértéke.................................................................. 128
6.2.1.6 Az adó fizetésére kötelezett személy............................... 130
6.2.2 Kedvezményezett részesedéscsere.................................... 136
6.3 Társaság részére nyújtott kölcsön kamata............................ 137
6.4 Vállalkozásból kivont vagyon.................................................. 141
6.4.1 Jogutód nélküli megszűnés................................................. 141
6.4.2 Jegyzett tőke kivonása......................................................... 143
II Jövedelmeket terhelő adók önellenőrzése, adóhatósági
ellenőrzése, vagyonosodási vizsgálat........................................... 146
7 Az önellenőrzés jelentősége a gyakorlatban............................. 146
7.1 Adóéven belül feltárt hiba korrigálása.................................... 147
7.2 Adóéven túl megállapított hiányosság................................... 148
7.3 A magánszemély jövedelmét érintő önellenőrzés
specialitásai.................................................................................... 148
7.3.1 A személyi jövedelemadó szabálya..................................... 148
7.3.1.1 Az AJK jelű, Bejelentés az adó- és
járulékkülönbözet elszámolásáról
megnevezésű nyomtatvány............................................................ 149
7.3.1.2 A magánszemély értesítése.............................................. 150
7.3.2 A társadalombiztosítási járulék önellenőrzése................... 150
7.3.3 A munkáltató jogutód nélküli megszűnése......................... 152
7.3.4 A társaságot terhelő adónemek önellenőrzése.................. 153
8 Az adóhatósági ellenőrzésekről dióhéjban............................... 154
8.1 Jogkövetési eljárás.................................................................. 154
8.2 Adóellenőrzési eljárás.............................................................. 156
8.3 Vagyonosodási vizsgálat......................................................... 161
8.4 Szankciók, következmények.................................................... 163