ADÓZÁSI PRAKTIKÁK Társas Vállalkozóknak 2021

Szerző: Horváthné Szabó Beáta (adószakértő, adószaküzemgazdász)    

Formátum: B/5 (168x238 mm)

Terjedelem: 166 oldal

Megjelenés: 2021. február 23.

Tartalom:

I. A tulajdonosi jövedelmek csoportosítása, a jövedelemstruktúra kialakításának stratégiai fontossága

1. A jövedelemstratégia alapjai

■ Az egyes jövedelemtípusok

■ A jövedelemstruktúra kialakításának jelentősége

■ A jogviszonyok jelentősége

2. Személyesen végzett tevékenységből származó jövedelmek

■ Gazdasági társaság vezető tisztségviselőjének jövedelme

■ Munkaviszony teljes munkaidőben

■ Ügyvezetés részmunkaidőben

■ Megbízási szerződés

■ Társas vállalkozás tagjának személyes közreműködése

■ Diák társas vállalkozó jövedelme

■ Saját jogú nyugdíjas társas vállalkozó jövedelme

■ Többes jogviszony

3. Juttatások útján szerzett jövedelmek

■ Tevékenységhez használt, részben személyes célokat szolgáló juttatások

■ Számítógép és informatikai eszközök

■ Internet- és rezsiköltségek elszámolása

■ Telefon

■ Rezsiköltség

■ Ingatlanok, nagy értékű tárgyi eszközök

■ Egyes meghatározott juttatások

■ Üzleti utazáshoz kapcsolódó juttatások és az elszámolás veszélyei (luxusszálloda, konferencia, családi nyaralás)

■ Telefonhasználat

■ Csekély értékű ajándékok

■ Reprezentáció és üzleti ajándék

■ Szórakoztató rendezvények

■ Béren kívüli juttatások

■ Adómentesen elszámolható juttatások

■ Lakhatás adómentes támogatása

- Szolgálati lakás

- Munkásszállás

■ Lakhatás támogatása, de mégis adóköteles

- Cég tulajdonában lévő vagy általa bérelt szállás biztosítása

- Albérleti támogatás

- Lakásépítés, -vásárlás támogatása

■ Védőeszköz, baleset- és egészségvédelmi eszköz

- Védőszemüveg

- Védőital

- Védőoltás, járványügyi szűrővizsgálat

- Munkaruházati termék

- Számítógép-használat

- Bölcsődei, óvodai ellátás

- Foglalkozás-egészségügyi ellátás

- Csoportos személyszállítás

- Temetési segély, kegyeleti ellátás

- Sport- és kulturális szolgáltatás

■ Cégautó használatával megszerezhető jövedelmek

■ Az adó mértéke

■ Szja-kötelezettség

■ Cégautóval elérhető megtakarítás

■ Cég tulajdonában lévő autó értékesítése

4. Kamatkülönbözet – a láthatatlan jövedelem

■ Társaságtól felvett kölcsön

■ Utólagos elszámolás

■ Munkabérelőleg

■ Bérszámfejtéssel kapcsolatban előforduló követelések

■ Osztalékelőleg és be nem fizetett tőke

5. Tartozás és a követelés elengedése

6. Külön adózó tőkejövedelmek

■ Osztalék – részesedés a nyereségből

■ Osztalék utáni adókötelezettség

■ Osztalékelőleg

■ Külföldi részére fizetett, illetve külföldről kapott osztalék

- Külföldi magánszemély tulajdonos

- Külföldi társaságtól kapott osztalék szja-kötelezettsége

■ Üzletrész elidegenítéséből származó jövedelem

■ Árfolyamnyereség

- Bevétel

- A szerzési érték meghatározása

- Az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségek

- A jövedelem megszerzésének időpontja

- Az adó mértéke

- Az adó fizetésére kötelezett személy

■ Kedvezményezett részesedéscsere

■ Társaság részére nyújtott kölcsön kamata

■ Vállalkozásból kivont vagyon

■ Jogutód nélküli megszűnés

■ Jegyzett tőke kivonása

II. Jövedelmeket terhelő adók önellenőrzése, adóhatósági ellenőrzése, vagyonosodási vizsgálat

7. Az önellenőrzés jelentősége a gyakorlatban

■ Adóéven belül feltárt hiba korrigálása

■ Adóéven túl megállapított hiányosság

■ A magánszemély jövedelmét érintő önellenőrzés specialitásai

■ A személyi jövedelemadó szabálya

- Az AJK jelű, Bejelentés az adó- és járulékkülönbözet elszámolásáról megnevezésű nyomtatvány

- A magánszemély értesítése

■ A társadalombiztosítási járulék önellenőrzése

■ A munkáltató jogutód nélküli megszűnése

■ A társaságot terhelő adónemek önellenőrzése

8. Az adóhatósági ellenőrzésekről dióhéjban

■ Jogkövetési eljárás

■ Adóellenőrzési eljárás

■ Vagyonosodási vizsgálat

■ Szankciók, következmények

Tartalom

Előszó....................................................................................................... 7
Kérdések – válaszok............................................................................... 9
Példák.................................................................................................... 11
Tippek.................................................................................................... 12
I A tulajdonosi jövedelmek csoportosítása, a jövedelemstruktúra
kialakításának stratégiai fontossága................................................. 13
1 A jövedelemstratégia alapjai........................................................... 13
1.1 Az egyes jövedelemtípusok......................................................... 14
1.2 A jövedelemstruktúra kialakításának jelentősége..................... 16
1.3 A jogviszonyok jelentősége......................................................... 19
2 Személyesen végzett tevékenységből származó jövedelmek...... 21
2.1 Gazdasági társaság vezető tisztségviselőjének jövedelme...... 24
2.1.1 Munkaviszony teljes munkaidőben.......................................... 25
2.1.2 Ügyvezetés részmunkaidőben.................................................. 28
2.1.3 Megbízási szerződés................................................................. 32
2.2 Társas vállalkozás tagjának személyes közreműködése........... 34
2.3 Diák társas vállalkozó jövedelme................................................. 38
2.4 Saját jogú nyugdíjas társas vállalkozó jövedelme....................... 43
2.5 Többes jogviszony......................................................................... 47
3 Juttatások útján szerzett jövedelmek............................................. 52
3.1 Tevékenységhez használt, részben személyes célokat
szolgáló juttatások.............................................................................. 52
3.1.1 Számítógép és informatikai eszközök...................................... 54
3.1.2 Internet- és rezsiköltségek elszámolása................................... 55
3.1.3 Telefon......................................................................................... 56
3.1.4 Rezsiköltség................................................................................ 57
3.1.5 Ingatlanok, nagy értékű tárgyi eszközök................................... 59
3.2 Egyes meghatározott juttatások................................................... 60
3.2.1 Üzleti utazáshoz kapcsolódó juttatások
és az elszámolás veszélyei (luxusszálloda,
konferencia, családi nyaralás)............................................................ 61
3.2.2 Telefonhasználat....................................................................... 66
3.2.3 Csekély értékű ajándékok......................................................... 67
3.2.4 Reprezentáció és üzleti ajándék.............................................. 69
3.2.5 Szórakoztató rendezvények..................................................... 70
3.3 Béren kívüli juttatások................................................................. 71
3.4 Adómentesen elszámolható juttatások..................................... 74
3.4.1 Lakhatás adómentes támogatása............................... ...... 74
3.4.1.1 Szolgálati lakás........................................... ..... 75
3.4.1.2 Munkásszállás....................................................................... 76
3.4.2 Lakhatás támogatása, de mégis adóköteles!......................... 78
3.4.2.1 Cég tulajdonában lévő vagy általa
bérelt szállás biztosítása.................................................................. 78
3.4.2.2 Albérleti támogatás.............................................................. 80
3.4.2.3 Lakásépítés, -vásárlás támogatása..................................... 80
3.4.3 Védőeszköz, baleset- és egészségvédelmi eszköz............... 80
3.4.3.1 Védőszemüveg..................................................................... 81
3.4.3.2 Védőital................................................................................. 81
3.4.3.3 Védőoltás, járványügyi szűrővizsgálat............................... 82
3.4.3.4 Munkaruházati termék........................................................ 82
3.4.3.5 Számítógép-használat........................................................ 83
3.4.3.6 Bölcsődei, óvodai ellátás.................................................... 84
3.4.3.7 Foglalkozás-egészségügyi ellátás..................................... 85
3.4.3.8 Csoportos személyszállítás............................................... 85
3.4.3.9 Temetési segély, kegyeleti ellátás..................................... 86
3.4.3.10 Sport- és kulturális szolgáltatás...................................... 87
3.5 Cégautó használatával megszerezhető jövedelmek.............. 87
3.5.1 Az adó mértéke...................................................................... 91
3.5.2 Szja-kötelezettség................................................................. 91
3.5.3 Cégautóval elérhető megtakarítás....................................... 93
3.5.4 Cég tulajdonában lévő autó értékesítése............................ 95
4 Kamatkülönbözet
– a láthatatlan jövedelem.............................................................. 97
4.1 Társaságtól felvett kölcsön..................................................... 99
4.2 Utólagos elszámolás.............................................................. 101

4.3 Munkabérelőleg....................................................................... 102
4.4 Bérszámfejtéssel kapcsolatban előforduló követelések...... 103
4.5 Osztalékelőleg és be nem fizetett tőke.................................. 104
5 Tartozás és a követelés elengedése.......................................... 106
6 Külön adózó tőkejövedelmek..................................................... 110
6.1 Osztalék – részesedés a nyereségből.................................... 110
6.1.1 Osztalék utáni adókötelezettség.......................................... 112
6.1.2 Osztalékelőleg....................................................................... 114
6.1.3 Külföldi részére fizetett, illetve külföldről kapott
osztalék .......................................................................................... 115
6.1.3.1 Külföldi magánszemély tulajdonos................................... 115
6.1.3.2 Külföldi társaságtól kapott osztalék
szja-kötelezettsége......................................................................... 117
6.2 Üzletrész elidegenítéséből származó jövedelem................... 118
6.2.1 Árfolyamnyereség................................................................. 119
6.2.1.1 Bevétel................................................................................ 120
6.2.1.2 A szerzési érték meghatározása....................................... 123
6.2.1.3 Az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos
költségek......................................................................................... 126
6.2.1.4 A jövedelem megszerzésének időpontja.......................... 127
6.2.1.5 Az adó mértéke.................................................................. 128
6.2.1.6 Az adó fizetésére kötelezett személy............................... 130
6.2.2 Kedvezményezett részesedéscsere.................................... 136
6.3 Társaság részére nyújtott kölcsön kamata............................ 137
6.4 Vállalkozásból kivont vagyon.................................................. 141
6.4.1 Jogutód nélküli megszűnés................................................. 141
6.4.2 Jegyzett tőke kivonása......................................................... 143
II Jövedelmeket terhelő adók önellenőrzése, adóhatósági
ellenőrzése, vagyonosodási vizsgálat........................................... 146
7 Az önellenőrzés jelentősége a gyakorlatban............................. 146
7.1 Adóéven belül feltárt hiba korrigálása.................................... 147
7.2 Adóéven túl megállapított hiányosság................................... 148
7.3 A magánszemély jövedelmét érintő önellenőrzés
specialitásai.................................................................................... 148
7.3.1 A személyi jövedelemadó szabálya..................................... 148
7.3.1.1 Az AJK jelű, Bejelentés az adó- és
járulékkülönbözet elszámolásáról
megnevezésű nyomtatvány............................................................ 149
7.3.1.2 A magánszemély értesítése.............................................. 150
7.3.2 A társadalombiztosítási járulék önellenőrzése................... 150
7.3.3 A munkáltató jogutód nélküli megszűnése......................... 152
7.3.4 A társaságot terhelő adónemek önellenőrzése.................. 153
8 Az adóhatósági ellenőrzésekről dióhéjban............................... 154
8.1 Jogkövetési eljárás.................................................................. 154
8.2 Adóellenőrzési eljárás.............................................................. 156
8.3 Vagyonosodási vizsgálat......................................................... 161
8.4 Szankciók, következmények.................................................... 163