Bérszámfejtés KOTTÁJA 2025

Munkabérek, juttatások adó-, járulék- és közteherviselési kötelezettségei áttekinthető táblázatos formában. Kifizetések, juttatások hogyan vehetők figyelembe a TAO-nál, a SZJA-nál vagy a KIVA-nál.

 

A jövedelemszerzés módjától és formájától függően és és más közterhek kapcsolódnak az egyes kifizetésekhez, juttatásokhoz. Az adó- és járulékfizetési kötelezettségeket fő szabály szerint a kifizetőnek kell a jövedelem összege után megfizetni vagy a kifizetésből levonni, míg egyesesetekben a juttatás összege után – például kifizető hiányában – a magánszemélynek keletkezik közteherfizetési kötelezettsége.

Kiadványunkat azoknak a szakembereknek ajánljuk, akik munkájuk során a munkavállalók, a magánszemélyek részére történő juttatások számfejtésével, elszámolásával foglalkoznak. Ajánljuk továbbá mindazon humánerőforrás-menedzsereknek, akik igyekeznek megtalálni a magánszemélyek jogviszonyaihoz kapcsolódó legoptimálisabb juttatást úgy, hogy azt a lehető legkevesebb adófizetés, adminisztráció terhelje, mindezt a jogszabályi előírások maximális betartása mellett.
Sokszor gondot okoz a jogszabályok sokaságában, annak bonyolult szabályozásában egy-egy kifizetés, juttatás jogcímének – és ebből kifolyólag az adó- és járulékkötelezettségének – pontos meghatározása.

Az egyes jövedelmek jogcímeinél, és azok közteherfizetési kötelezettségeinél a kiadvány nyomdába adásáig, azaz 2025. január 15-éig kihirdetett jogszabályokat vettük figyelembe.

A jogszabályok évről évre történő változásai következtében nem kis gondot okoz annak követése, hogy az egyes juttatások milyen adó-, járulék, illetve közteherfizetési kötelezettséggel járnak együtt. A vállalkozási tevékenységet folytatóknál fontos annak ismerete is, hogy az egyes kifizetések, juttatások hogyan vehetők figyelembe a társasági adó alapjánál, a vállalkozási személyi jövedelemadó alapjánál, illetve a kisvállalati adó alapjánál.

A táblázatok tartalmazzák a konkrét jogszabályi környezetben, részletes szabályozás ismeretében az adott juttatás, kifizetés adó-, járulék- és egyéb közteher-kötelezettségét.

A kiadvány összeállításánál egy-egy juttatáshoz, kifizetéshez kapcsolódóan megtalálhatóak a kifizetőt (munkáltatót) és a magánszemélyt terhelő kötelezettségek.

A közteherfizetési kötelezettségeket tartalmazó táblázatok mellett fontosnak tartottuk a különböző munkarendekhez kapcsolódó speciális munkaidőbeosztási és pótlékfizetési kötelezettségek szabályainak rendszerbe foglalását is.

Adók és járulékok – 2024..................................................................................................................................................................................5
Magánszemélyt terhelő kötelezettségek......................................................................................................................................................6
Magánszemély foglalkoztatásához kapcsolódó kifizetőt terhelő kötelezettségek......................................................................14
Belföldi kiküldetés, hivatali út fogalma és költségtérítése.................................................................................................................21
Külföldi kiküldetés az Európai Unióba..................................................................................................................................................... 29
A magánszemély juttatásaihoz nem kapcsolódó egyéb adók, hozzájárulások............................................................................. 39
Magánszemélyek részére történő kifizetések, juttatások adó és egyéb kötelezettségei 2024 ............................................... 43
Jellemző kifizetések és juttatások adó- és járulékvonzatai ..............................................................................................................44
Munkáltatói juttatások .................................................................................................................................................................................. 45
Munkabér ..................................................................................................................................................................................................... 45
Ellátások és más jogviszonyok melletti munkavégzés........................................................................................................................47
Munkaviszonnyal kapcsolatos kifizetések .......................................................................................................................................... 49
Költségtérítés............................................................................................................................................................................................... 50
Munkába járás bérlet, menetjegy térítés .............................................................................................................................................. 52
Munkába járás költségtérítése................................................................................................................................................................. 53
Munkáltatói kölcsön, előleg...................................................................................................................................................................... 55
Étkezés, utazás............................................................................................................................................................................................. 56
Oktatás............................................................................................................................................................................................................57
Önkéntes pénztári befizetés .................................................................................................................................................................... 58
Utalványok.................................................................................................................................................................................................... 59
SZÉP Kártya, kultúra, sport belépőjegy................................................................................................................................................60
Ajándék ..........................................................................................................................................................................................................61
Telefon, internet.......................................................................................................................................................................................... 62
Lakhatás ........................................................................................................................................................................................................ 63
Biztosítás....................................................................................................................................................................................................... 64
Egyéb juttatások.......................................................................................................................................................................................... 66
Munkaviszony megszűnésével kapcsolatos kifizetések ....................................................................................................................67
Jogviszony megszűnését követő juttatás .............................................................................................................................................. 68
Egyszerűsített foglalkoztatás .................................................................................................................................................................. 69
Foglalkoztatást elősegítő kedvezmények ................................................................................................................................................ 70
Egyéb kifizetői juttatások ............................................................................................................................................................................. 72
Tiszteletdíj, megbízási díj, vagyoni jog ellenértéke ............................................................................................................................ 72
Üzemanyag-megtakarítás......................................................................................................................................................................... 73
Segélyek ..........................................................................................................................................................................................................74
Elkülönülten adózó jövedelmek ...............................................................................................................................................................75
Személyszállítás, szállás.............................................................................................................................................................................76
Sportszolgáltatás..........................................................................................................................................................................................77
Sportrendezvényre történő belépés biztosítása...................................................................................................................................78
Kulturális szolgáltatás............................................................................................................................................................................... 79
Kulturális rendezvényre történő belépés biztosítása........................................................................................................................ 80
Egyéb juttatások...........................................................................................................................................................................................81
Hallgatók juttatása ......................................................................................................................................................................................... 82
Nem hallgatói jogviszonyára tekintettel............................................................................................................................................... 82
Hallgatói jogviszonyára tekintettel........................................................................................................................................................ 83
Hallgatók képzése esetén a gyakorlóhely szociális hozzájárulási adókedvezménye ................................................................ 84
Tanulók jövedelme........................................................................................................................................................................................... 85
Szakirányú oktatással kapcsolatos juttatások ...................................................................................................................................... 86
Tanulószerződés, együttműködési megállapodás alapján járó....................................................................................................... 86
Szakképzési munkaszerződés alapján járó munkabér .......................................................................................................................87
Saját munkavállaló szakirányú oktatása esetén járó munkabér..................................................................................................... 88
Egyéb juttatások.......................................................................................................................................................................................... 89
Szakirányú oktatás szociális hozzájárulási adókedvezménye..........................................................................................................90
Szakképzési munkaszerződés alapján...................................................................................................................................................90
Tanulószerződés, együttműködési megállapodás alapján ................................................................................................................91
EKHO adókötelezettség alá tartozó kifizetés ........................................................................................................................................92
Tartalomjegyzék

Reprezentáció, üzleti ajándék ...................................................................................................................................................................... 93
Főszabály....................................................................................................................................................................................................... 93
Speciális szervezetek által juttatott....................................................................................................................................................... 94
Béren kívüli juttatás ....................................................................................................................................................................................... 95
Étkezés ................................................................................................................................................................................................................ 96
Munkáltató által.......................................................................................................................................................................................... 96
Kifizető által................................................................................................................................................................................................. 97
Utazás .................................................................................................................................................................................................................. 99
Oktatás .............................................................................................................................................................................................................. 100
Ajándék ............................................................................................................................................................................................................... 101
Csekély értékű ajándék ............................................................................................................................................................................. 101
Nem csekély értékű................................................................................................................................................................................... 102
Biztosítási szolgáltatás ................................................................................................................................................................................ 103
Önkéntes kölcsönös biztosító .................................................................................................................................................................... 104
Pénztári befizetés ..................................................................................................................................................................................... 104
Pénztári kifizetés ...................................................................................................................................................................................... 105
Kamat................................................................................................................................................................................................................. 106
Nyeremény, verseny, vetélkedő.................................................................................................................................................................. 108
Egyéni vállalkozó ........................................................................................................................................................................................... 109
Vállalkozói személyi jövedelemadózás szerint adózó ..................................................................................................................... 109
Átalányadózó egyéni vállalkozó – Főfoglalkozású ............................................................................................................................112
Átalányadózó egyéni vállalkozó – Többes jogviszonyú, kiegészítő tevékenységű .................................................................... 114
Katás egyéni vállalkozó ............................................................................................................................................................................ 115
Mezőgazdasági őstermelő ............................................................................................................................................................................ 116
Átalányadózó............................................................................................................................................................................................... 116
Tételes költségelszámolást alkalmazó.................................................................................................................................................. 117
10%-os költséghányadot alkalmazó ...................................................................................................................................................... 118
Társas vállalkozás........................................................................................................................................................................................... 119
Személyesen közreműködő tag munkaviszonyban, megbízási jogviszonyban ......................................................................... 119
Személyesen közreműködő tag társas vállalkozói jogviszonyban................................................................................................ 120
Nem tag ügyvezető munkaviszonyban, megbízási jogviszonyban ............................................................................................... 123
Ügyvezető tag munkaviszonyban ........................................................................................................................................................ 124
Ügyvezető tag társas vállalkozói jogviszonyban............................................................................................................................... 125
Helyi önkormányzat.......................................................................................................................................................................................127
Kiegészítő tevékenységet folytató magánszemélyek (nyugdíjasok) ............................................................................................. 129
Kisgyermekkel otthon lévők szövetkezete............................................................................................................................................. 130
Szociális szövetkezet...................................................................................................................................................................................... 131
Közérdekű nyugdíjas szövetkezet..............................................................................................................................................................132
Iskolaszövetkezet............................................................................................................................................................................................133
Alapítvány, egyesület, szakszervezet ...................................................................................................................................................... 134
Vezető tisztségviselők.............................................................................................................................................................................. 134
Foglalkoztatottak.......................................................................................................................................................................................135
Önkéntes foglalkoztatott .........................................................................................................................................................................136
Önkéntes foglalkoztatás...........................................................................................................................................................................137
Alapítvány .........................................................................................................................................................................................................138
Egyesület............................................................................................................................................................................................................ 141
Szakszervezet .................................................................................................................................................................................................. 144
Társadalombiztosítási, családtámogatási, szociális ellátások.........................................................................................................146
Ellátások melletti keresőtevékenység korlátai......................................................................................................................................148
Keresőtevékenység egészségkárosodott személyek, munkanélküliek ellátása mellett...........................................................148
Kereső tevékenység az egészségbiztosítás pénzbeli ellátásai és családtámogatási ellátások mellett ................................. 150
Nyugellátás, illetve egyéb, nyugdíjnak nem minősülő nyugdíjszerű ellátások melletti keresőtevékenység ...................... 151
Szabadság mértéke ....................................................................................................................................................................... 152
Felmondás, felmentési idő és végkielégítés mértéke .............................................................................................................. 153
Munkaidő és pihenőidő beosztásának szabályai..................................................................................................................... 154
Alapilletmények, alapdíjak, szolgáltatási díjak legalacsonyabb összege............................................................................. 156
Mi-mennyi?.................................................................................................................................................................................... 162