Származékos ügyletek számviteli elszámolása

A származékos ügyletek egyre inkább terjednek a vállalkozások körében is - nem csak a pénz-és tőkepiaci szektorban - és gyakran kerülnek olyan helyzetbe, hogy a már megkötött ügyletek elszámolását – részletes ismeretek hiányában – nem tudják végrehajtani.

E könyvünk ehhez nyújt szakmai segítséget.

Tartalom:

BEVEZETÉS. 5
A származékos ügyletekkel kapcsolatos legfontosabb fogalmak 6
A származékos ügyletek csoportosítása és az egyes ügyletek tartalma 7
A valós értéken történő értékelés rövid ismertetése 15
A fedezeti ügyletek fajtái 16
Az ügyletek elszámolása és értékelése 22
Eltérések a bekerülési értéken történő értékelés általános szabályai,valamint a valós értéken történő értékelés szabályai mellett 25
A származékos ügyletek várható eredménye, valós (piaci) értéke 26
Határidős ügylet értékelése 28
Opciós ügylet értékelése 30
Deviza-swap ügylet értékelése. 31
Kamat-swap ügylet értékelése 33
Kamatláb cap, floor és collar ügylet értékelése 35
Deviza cap, floor és collar ügylet értékelése. 36
Kamatcserével járó deviza-betétcsere ügylet (currency swap ügylet) értékelése 37
A teljes hozamcsere-ügylet (total return swap ügylet) értékelése 38
Hitel nem teljesítéskori csereügylet (credit default swap ügylet) értékelése.39
Az ügyletek bekerüléskori értéke és annak elszámolása 39
Az ügyletek értékelésének elszámolása 41
A származékos ügyletek szabályozása a számviteli politikában 44
Az ügyletek átruházása és lejárati idő előtti megszüntetése, zárása 45
Származékos ügyletekkel kapcsolatos információk a kiegészítő mellékletben 46
Származékos ügyletekkel kapcsolatos információk az üzleti jelentésben 47
A származékos ügyletek kezelése a főbb adótörvényekben 48

Példák a származékos ügyletek elszámolására 49

A) Példa: Elszámolási jellegű tőzsdei határidős devizaügylet. 49
A/a) Fedezeti célú tőzsdei határidős devizaügylet bekerülési értéken való értékelésnél 49
A/b) Fedezeti célú tőzsdei határidős devizaügylet valós értéken történő értékelésnél 51
A/c) Kereskedési célú tőzsdei határidős devizaügylet bekerülési értéken való értékelésnél 54
A/d) Kereskedési célú tőzsdei határidős devizaügylet valós értéken történő értékelésnél 55
B) Példa: Leszállítási jellegű tőzsdei határidős devizaügylet 56
B/aa) Fedezeti célú tőzsdei határidős devizaügylet bekerülési értéken való értékelésnél.57
B/ab) Fedezeti célú tőzsdei határidős devizaügylet bekerülési értéken való értékelésnél.59
B/ba) Fedezeti célú tőzsdei határidős devizaügylet valós értéken történő értékelésnél 60
B/bb) Fedezeti célú tőzsdei határidős devizaügylet valós értéken történő értékelésnél 62
B/c) Kereskedési célú tőzsdei határidős devizaügylet bekerülési értéken való értékelésnél 64
B/d) Kereskedési célú tőzsdei határidős devizaügylet valós értéken történő értékelésnél 66
C) Példa: Elszámolási jellegű tőzsdén kívüli deviza eladási opciós ügylet..68
C/a) Fedezeti céllal kötött tőzsdén kívüli deviza eladási opciós ügylet bekerülési értéken való értékelésnél .. 68
C/b) Fedezeti céllal kötött tőzsdén kívüli deviza eladási opciós ügylet valós értéken történő értékelésnél. 71
C/c) Kereskedési céllal kötött tőzsdén kívüli deviza eladási opciós ügylet bekerülési értéken való értékelésnél 74
C/d) Kereskedési céllal kötött tőzsdén kívüli deviza eladási opciós ügylet valós értéken történő értékelésnél.75

Kapcsolatos legfontosabb fogalmak

A származékos ügyletek csoportosítása és az egyes ügyletek tartalma
A valós értéken történő értékelés rövid ismertetése
A fedezeti ügyletek fajtái Az ügyletek elszámolása és értékelése
Eltérések a bekerülési értéken történő értékelés általános szabályai,valamint a valós értéken történő értékelés szabályai mellett
A származékos ügyletek várható eredménye, valós (piaci) értéke
Határidős ügylet értékelése
Opciós ügylet értékelése
Deviza-swap ügylet értékelése
Kamat-swap ügylet értékelése
Kamatláb cap, floor és collar ügylet értékelése
Deviza cap, floor és collar ügylet értékelése
Kamatcserével járó deviza-betétcsere ügylet (currency swap ügylet)értékelése
A teljes hozamcsere-ügylet (total return swap ügylet) értékelése
Hitel nem teljesítéskori csereügylet (credit default swap ügylet) értékelése
Az ügyletek bekerüléskori értéke és annak elszámolása
SZÁRMAZÉKOS ÜGYLETEK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA
Az ügyletek értékelésének elszámolása
A származékos ügyletek szabályozása a számviteli politikában
Az ügyletek átruházása és lejárati idő előtti megszüntetése, zárása
Származékos ügyletekkel kapcsolatos információk a kiegészítő mellékletben
Származékos ügyletekkel kapcsolatos információk az üzleti jelentésben
A származékos ügyletek kezelése a főbb adótörvényekben
Példák a származékos ügyletek elszámolására
A) Példa: Elszámolási jellegű tőzsdei határidős devizaügylet
A/a) Fedezeti célú tőzsdei határidős devizaügylet bekerülési értéken való értékelésnél
A/b) Fedezeti célú tőzsdei határidős devizaügylet valós értéken történő értékelésnél
A/c) Kereskedési célú tőzsdei határidős devizaügylet bekerülési értéken való értékelésnél
A/d) Kereskedési célú tőzsdei határidős devizaügylet valós értéken történő értékelésnél
B) Példa: Leszállítási jellegű tőzsdei határidős devizaügylet
B/aa) Fedezeti célú tőzsdei határidős devizaügylet bekerülési értéken való értékelésnél
B/ab) Fedezeti célú tőzsdei határidős devizaügylet bekerülési értéken való értékelésnél
B/ba) Fedezeti célú tőzsdei határidős devizaügylet valós értéken történő értékelésnél
B/bb) Fedezeti célú tőzsdei határidős devizaügylet valós értéken történő értékelésnél
B/c) Kereskedési célú tőzsdei határidős devizaügylet bekerülési értéken való értékelésnél
B/d) Kereskedési célú tőzsdei határidős devizaügylet valós értéken történő értékelésnél
C) Példa: Elszámolási jellegű tőzsdén kívüli deviza eladási opciós ügylet
C/a) Fedezeti céllal kötött tőzsdén kívüli deviza eladási opciós ügyletbekerülési értéken való értékelésnél
C/b) Fedezeti céllal kötött tőzsdén kívüli deviza eladási opciós ügylet valós értéken történő értékelésnél
C/c) Kereskedési céllal kötött tőzsdén kívüli deviza eladási opciós ügylet bekerülési értéken való értékelésnél
C/d) Kereskedési céllal kötött tőzsdén kívüli deviza eladási opciós ügylet valós értéken történő értékel