Hírlevél
Kövessen Facebookon!

Fizetési megoldás
Termékajánló
Termékrészletek


ELLENŐRZÉSEK, ÖNELLENŐRZÉSEK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA

-25%
ELLENŐRZÉSEK, ÖNELLENŐRZÉSEK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA
8 000 Ft
Akció: 6 000 Ft
Kezdete: 2022.09.27   Vége: 2022.10.06

ELLENŐRZÉSEK, ÖNELLENŐRZÉSEK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA

Számvitel, Tao, KIVA, ÁFA (Példák, esettanulmányok)

Szerzők: Bertalanné Danó Katalin

Terjedelem: 212 oldal

Formátum: B5

Megjelenés: 2022. augusztus

  • A könyvelés, az adómegállapítás során a leggondosabb munka mellett is előfordulhat tévedés, melyet természetesen javítani kell.

    A feltárt hibák javítására vonatkozó előírások terén az elmúlt években nem voltak ugyan érdemi módosítások, de a gyakorlati tapasztalat azt mutatja, hogy főleg a feltárt hibák miatti háromoszlopos beszámolókészítés, az ÁFA bevallásban elkövetett tévedések, hibák javításával kapcsolatos teendők – lévén, hogy ezek nem képezik a mindennapos könyvelői munka részét – gondot okoznak az adózással,
    számvitellel, könyveléssel foglalkozók számára.
    Ezért ebben a könyvben segítséget szeretnénk nyújtani az ellenőrzési megállapításokhoz kapcsolódó jogszabályi előírások értelmezésében, az ellenőrzések során feltárt hibák értékelésében, a helytelen elszámolások feltárásainak minősítésében és eligazítást nyújtani a hibajavítások könyvelésére, illetve a beszámolóban történő bemutatására vonatkozóan.
    A hangsúlyt az előző éveket érintő önellenőrzésre helyeztük, de segítséget jelenthet a külső ellenőrzéssel foglalkozó, hatóságok által tett megállapítások számviteli elszámolásában is.
    Az önellenőrzéseket végző, hatósági ellenőrzésben közreműködő számviteli szakemberek munkáját szeretnénk segíteni azzal, hogy sok-sok példán keresztül mutatjuk be azokat a szabályokat, melyeket a feltárt hibák számviteli javítása során be kell tartani.

    Továbbá szeretnénk segítséget nyújtani abban is, hogy az egyre bonyolultabbá váló ÁFA-val kapcsolatos előírások, számlaadat szolgáltatások rendszerében a hibajavítás terén is könnyebben eligazodjon az adózó.

  • TARTALOMJEGYZÉK
    ELŐSZÓ........................................................................................................................................7
    I. RÉSZ
    AZ ELLENŐRZÉSEKKEL KAPCSOLATOS JOGSZABÁLYI RENDELKEZÉSEK.....9
    1. Az ellenőrzés módjának meghatározása az adózás rendje szerint .......................................9
    1.1 Az adóhatósági ellenőrzés szabályai .........................................................................10
    1.2 Az adókötelezettség önellenőrzésére vonatkozó szabályok ......................................11
    1.2.1 Az önellenőrzéshez használandó nyomtatványok: ..........................................13
    1.2.2 Az önellenőrzési pótlék ...................................................................................14
    1.2.3 Az önellenőrzési pótlék mértéke ......................................................................14
    1.2.4 Nem kell önellenőrzési pótlékot felszámítani:.................................................15
    1.2.5 A magánszemélyt terhelő járulékkal kapcsolatos önellenőrzés speciális szabályai ..16
    1.2.6 A kifizető, a munkáltató által megállapított adó, adóelőleg önellenőrzésének
    speciális szabályai ..........................................................................................17
    1.2.7 Egyéb speciális szabályok ..............................................................................17
    2. Az ellenőrzés által feltárt hibák számviteli szabályozása.................................................18
    2.1 Az ellenőrzések által tett megállapítások hatása a beszámolóra ...............................18
    2.2 Értelmező rendelkezések, fogalmak..........................................................................18
    2.2.1 Nem ellenőrzés, csak hiba javítás....................................................................20
    2.2.2 Az ellenőrzés fajtái az ellenőrzött időszak lezártsága szerint..........................21
    2.3 Az ellenőrzéssel (önellenőrzéssel) feltárt hibák jellemzői ........................................22
    2.4 A hibák és hibahatások minősítése, azok mértéke.....................................................22
    2.4.1 A hiba mértékének meghatározása ..................................................................24
    2.4.2 A hiba minősítése.............................................................................................25
    2.4.3 Példák a jelentős, nem jelentős összegű hiba meghatározására .....................26
    2.5 A nem jelentős összegű hibák számviteli elszámolása és kimutatása a beszámolóban ...31
    2.6 A jelentős összegű hibák számviteli elszámolása és kimutatása a beszámolóban ....31
    2.7 A jelentős, nem jelentő hiba javításának dátuma.......................................................33
    2.7.1 A jogkövetkezmények elszámolásának időpontja.............................................33
    2.8 Önellenőrzési nyilvántartás.......................................................................................34
    3. KIVA alanyok önellenőrzésének szabályai ........................................................................34
    II. RÉSZ
    PÉLDÁK HIBÁK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSÁRA TAO ALANYOKNÁL ..........37
    1. Befektetett eszközök ..........................................................................................................37
    1.1 Tárgyieszközök bekerülési értékének helytelen megállapítása.................................37
    1.2 Helytelen amortizációs kulcs alkalmazása ráaktiválás esetén, amikor a hasznos
    élettartam is növekszik .............................................................................................43
    1.3 Beruházásra adott előleg helytelen kimutatása a beszámolóban...............................50
    1.4 Tulajdoni részesedést jelentő befektetés értékvesztése .............................................54

    2. Készletek............................................................................................................................58
    2.1 Vásárolt anyagok, termékek minőségi reklamációja miatt adott engedmény
    helytelen figyelembevétel.........................................................................................58
    2.2 Áruk beszerzési árának helytelen meghatározása és ennek értékesítési költségre
    gyakorolt hatása........................................................................................................63
    3. Követelések........................................................................................................................70
    3.1 Vevőkövetelések miatti értékvesztés visszaírásának hibás számbevétele
    a társasági adóban.....................................................................................................70
    4. Átmenő aktívák ..................................................................................................................73
    4.1. Költségek helytelen aktív időbeli elhatárolása.........................................................73
    5. Saját tőke............................................................................................................................77
    5.1 Tulajdonos által veszteség rendezésére befizetett összegek tévesen
    tagi kölcsönként kimutatva (eltérő üzleti éves gazdálkodó).....................................77
    5.2 Mezőgazdasági célra kapott fejlesztési támogatás helytelen elszámolása ................81
    5.3 Csak saját tőke elemeit érintő hiba............................................................................86
    6. Céltartalék ..........................................................................................................................87
    6.1 Céltartalék képzés hiánya garanciális kötelezettség miatt ........................................87
    7. Kötelezettségek ..................................................................................................................93
    7.1 Hosszú lejáratú kötelezettségek rövid lejáratúvá átsorolás hiánya ...........................93
    8. Passzív időbeli elhatárolás.................................................................................................95
    8.1 Kapott hitel kamata passzív időbeli elhatárolásként .................................................95
    9. Eredményt érintő hibák....................................................................................................103
    9.1 Árbevétel helytelen elszámolása .............................................................................103
    9.2 Személyi jellegű ráfordítások helytelen elszámolása..............................................106
    10. Egyebek..........................................................................................................................109
    10.1 NAV, ÁFA ellenőrzés megállapítása önellenőrzési vonzattal................................109
    10.2 Vitatott adóhatósági megállapítás elszámolási időpontja......................................112
    10.3 Bírósági határozattal érvénytelenített adóhatósági ellenőrzési megállapítások
    elszámolása............................................................................................................116
    10.4 Hiba összeg számszaki ellenőrzése .......................................................................118
    Példajegyzék ........................................................................................................................119
    III. RÉSZ
    PÉLDÁK HIBÁK SZÁMVITELI JAVÍTÁSÁRA KIVA ALANYOKNÁL ..................121
    1. Befektetett eszközök ........................................................................................................121
    1.1 Tárgyieszközök bekerülési értékének helytelen megállapítása...............................121
    1.2 Helytelen amortizációs kulcs alkalmazása ráaktiválás esetén, amikor a hasznos
    élettartam is növekszik ...........................................................................................126
    1.3 Beruházásra adott előleg helytelen kimutatása a beszámolóban.............................133
    1.4 Tulajdoni részesedést jelentő befektetés értékvesztése ...........................................137

    5
    2. Készletek..........................................................................................................................140
    2.1 Vásárolt anyagok, termékek minőségi reklamációja miatt adott engedmény
    helytelen figyelembe vétel......................................................................................140
    2.2 Áruk beszerzési árának helytelen meghatározása és ennek értékesítési költségre
    gyakorolt hatása......................................................................................................146
    3. Átmenő aktívák ................................................................................................................151
    3.1 Költségek helytelen aktív időbeli elhatárolása........................................................151
    4. Saját tőke..........................................................................................................................155
    4.1 Tulajdonos által veszteség rendezésére befizetett összegek tévesen
    tagi kölcsönként kimutatva ....................................................................................155
    4.2 Mezőgazdasági célra kapott fejlesztési támogatás helytelen elszámolása ..............159
    4.3 Csak saját tőke elemeit érintő hiba..........................................................................164
    5. Céltartalék ........................................................................................................................165
    5.1 Céltartalék képzés hiánya garanciális kötelezettség miatt ......................................165
    6. Kötelezettségek ................................................................................................................170
    6.1 Hosszú lejáratú kötelezettségek rövid lejáratúvá átsorolás hiánya .........................170
    7. Passzív időbeli elhatárolás...............................................................................................172
    7.1 Kapott hitel kamata passzív időbeli elhatárolásként ...............................................172
    8. Eredményt érintő hibák....................................................................................................179
    8.1 Árbevétel helytelen elszámolása .............................................................................179
    8.2 Személyi jellegű ráfordítások helytelen elszámolása..............................................182
    9. Egyebek............................................................................................................................184
    9.1 NAV, ÁFA ellenőrzés megállapítása .......................................................................184
    9.2 Vitatott adóhatósági megállapítás elszámolási időpontja........................................186
    9.3 Bírósági határozattal érvénytelenített adóhatósági ellenőrzési megállapítások
    elszámolása.............................................................................................................190
    9.4 Hiba összeg számszaki ellenőrzése .........................................................................191
    Példajegyzék ........................................................................................................................192
    IV. RÉSZ
    AZ ÁFA ÖNELLENŐRZÉSÉNEK SZABÁLYAI.............................................................195
    Önellenőrzés egyes esetei az áfában ....................................................................................195
    1. Adminisztrációs okokra visszavezethető önellenőrzés ..................................................195
    2. Számla kiállításához és számlamódosításhoz kapcsolódó áfakorrekciók ......................198
    2.1 A számla számszaki részét nem érintő korrekciók elszámolása..............................199
    2.2 Adóalapot és adót érintő módosítások elszámolása ................................................200
    2.2.1 Az értékesítő által végzett számlakorrekciók általános elszámolási rendje...... 200
    2.2.2 A számla befogadót érintő korrekciók általános elszámolási rendje.............202
    2.2.3 Számlamódosítás hatása határozott idejű elszámolás esetén........................203
    2.2.4 Előleghez kapcsolódó korrekciók elszámolása..............................................204
    2.2.5 Adózási mechanizmus téves alkalmazása miatti számlakorrekciók elszámolása....205
    3. Egyéb önellenőrzést kiváltó esetek ................................................................................209
    4. Önellenőrzés elkerülésének legális lehetősége...............................................................211