A teherfuvarozás adójogi környezete 2021

Az áruszállítás és a logisztika az elmúlt évtizedekben nemzetgazdasági szinten is jelentős volument képviselő iparággá nőtte ki magát Magyarországon. Fontos, hogy, mind a fuvarozási szolgáltatás nyújtója, mind pedig a szolgáltatás igénybe vevője tisztában legyen annak áfajogi következményeivel, továbbáa fuvardíj meghatározása során annak áfahatását is érdemes feltérképezni.

A kiadvány első részében a szerzők összefoglalják azokat az áfaszabályokat, melyek a fuvarozási és fuvarszervezői tevékenységhez kapcsolódnak. Bemutatásra kerülnek a fuvarozáshoz kapcsolódó teljesítési hely szabályok. A teljesítési helyre vonatkozóáfaszabályokon belül ismertetésre kerülnek az adóalanyok, illetve a nem adóalanyok részére nyújtott fuvarozási szolgáltatások teljesítési hely szabályai.

A második részben a Saldo szakértőtanácsadói tapasztalataiból osztják meg az olvasóval azokat a tipikus vagy érdekes, tanulságos kérdéseket, amik a mindennapokban találkoztak a fuvarozási tevékenység adózásával kapcsolatosan.

A harmadik fejezetben, az Elektronikus Közúti Áruforgalom EllenőrzőRendszer (EKÁER) hatályos szabályait mutatják be a szerzők, míg a negyedik fejezetben a BIREG kapott helyt.

Az utolsó fejezetben a nemzetközi fuvarozás végzésével, de nem kifejezetten a fuvarozási cél teljesítésével kapcsolatos ügyet olvashatnak, amelyekkel az Európai Bíróság foglalkozott, vagy olyat, amely a magyar Legfelsőbb Bíróság előtt zárult, és amelyek felhívják a figyelmet a fuvarozás bizonyos kockázataira; arra, hogy akár a fuvarozócég, akár a gépkocsivezető kellő figyelmet tanúsítson a fuvarozás teljesítése során.

TARTALOMJEGYZÉK
I. ÁRUFUVAROZÁSHOZ KAPCSOLÓDÓ ÁFASZABÁLYOK.......................................5
1. Teherfuvarozás és járulékos elemeinek teljesítési helye ..................................................5
1.1 Adóalanyok részére nyújtott fuvarozási szolgáltatás teljesítési helye..........................6
1.1.1 Megrendelő jogállása.........................................................................................7
1.1.2 Gazdasági célú letelepedés meghatározásának jelentősége...............................9
1.2 Nem adóalanyok részére nyújtott fuvarozási szolgáltatás teljesítési helye................10
1.3 A teherfuvarozás teljesítési helye összefoglalva táblázatos formában .......................12
2. A fuvarozási szolgáltatás adóalapja .................................................................................13
2.1 A fuvarozáshoz kapcsolódó szankciós jellegű tételek................................................14
3. Adómérték .........................................................................................................................16
3.1 Nemzetközi fuvarozáshoz kapcsolódó adómentesség................................................17
4. Adófizetésre kötelezett személy ........................................................................................19
5. Bizonylatolási szabályok...................................................................................................21
5.1 Számla kötelező tartalmi elemei.................................................................................22
5.2 A fuvarozási szolgáltatás teljesítési időpontja ............................................................23
6. Bevalláshoz kapcsolódó kérdések ....................................................................................26
6.1 Adóalap forintban történő meghatározása..................................................................27
7. A fuvarozáshoz kapcsolódó költségek áfalevonása belföldön, külföldön .....................28
7.1 A fuvarozáshoz kapcsolódó áfalevonás sajátosságai belföldön .................................28
7.2 Áfavisszaigénylés külföldről......................................................................................29
II. KÉRDÉSEK-VÁLASZOK A FUVAROZÁSI TEVÉKENYSÉG ADÓZÁSÁVAL
KAPCSOLATBAN ..............................................................................................................32
III. ELEKTRONIKUS KÖZÚTI ÁRUFORGALMI ELLENŐRZŐ RENDSZER ......42
III/A. A TÖRVÉNYI SZABÁLYOZÁS ............................................................................42
1. Az Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszerhez kapcsolódó
kötelezettségek ................................................................................................................42
2. A bejelentés módosítása az EKÁER szám lezárását követően ....................................44
3. A bejelentés módosítása esetén fizetendő pótlék.............................................................44
4. Bejelentés hiánya, vagy téves bejelentés esetén mulasztási bírság................................45
III/B. A VÉGREHAJTÁSI RENDELET SZABÁLYAI ................................................46
1. Értelmező rendelkezések ..................................................................................................46
2. A bejelentési kötelezettség.................................................................................................47
3. A bejelentésre kötelezett....................................................................................................48
4. Bejelentés hiányában is folytatható (mentesülés a bejelentési kötelezettség alól).......49
5. Az útszakasz-mentesítés szabályai ...................................................................................50
6. Az EKÁER szám megállapítása érdekében bejelentendő adatok.................................51
7. A nyilvántartásba vétel szabályai.....................................................................................53
8. A változásbejelentés szabályai..........................................................................................55
9. Az önkéntes bejelentés szabályai......................................................................................55
10. Az egyszerűsített bejelentés szabályai ...........................................................................56
11. A biztosítékra vonatkozó szabályok...............................................................................56
12. A biztosíték kezelése, mértékének meghatározása .......................................................59
13. A garancia formájában nyújtott biztosíték...................................................................60
14. Adatbiztonság és tájékoztatás ........................................................................................62
IV. BIREG...................................................................................................................................63
1. A jogszabály .......................................................................................................................63
2. Milyen fuvarozási tevékenységre vonatkozik a BIREG kötelezettség..........................65
3. A fuvarozási engedélyek....................................................................................................66
4. A fuvarozási szolgáltató kötelezettségei...........................................................................68
5. A rakodóhelyek (fel/lerakodás) kötelezettségei...............................................................68
6. Az EKÁER és BIREG összevetése ...................................................................................70
V. KOCKÁZATOK ...................................................................................................................71
1. Az általános forgalmi adó levonási joga, ha egyetemleges felelősséggel fizette meg
a közterhet a fuvarozó vállalkozás..................................................................................71
2. Harmadik országos illetőségű fuvareszközzel végzett Közösségen belüli
fuvarozással a vámjog megsértése...................................................................................73
3. Objektív felelősség jövedéki jogsértő ügyben a fuvarozónál ........................................75
4. Fuvarozó és alfuvarozó (alvállalkozó) felelőssége vámjogsértés esetén.......................79
5. A járművezető felelőssége menetíró készülék vezetésével kapcsolatos
jogsértés esetén..................................................................................................................82